一、現(xiàn)金流的概念

現(xiàn)金流是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動（包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱，即企業(yè)一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。

二、現(xiàn)金流的重要性

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。即使企業(yè)有盈利能力，倘若現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、調(diào)度不靈，也將嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，償債能力的弱化直接影響企業(yè)的信譽，最終影響企業(yè)的生存。現(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，有人甚至指出，現(xiàn)在是“現(xiàn)金為王”的時代，現(xiàn)金流比利潤更重要，這種說法在一定程度上是客觀合理的以前“腦黃金”的巨人集團史玉柱的失敗，后來的德隆集團、三九集團倒閉，原因是驚人的相似：都是因為資金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗?？梢?，在企業(yè)的經(jīng)營中，由于資金鏈斷裂而導(dǎo)致失敗的占了很大比例。而資金鏈的斷裂的原因還是源于企業(yè)自身沒有一個良好的現(xiàn)金流，才最終導(dǎo)致了財務(wù)危機，使企業(yè)走向滅亡。

三、融資租賃業(yè)務(wù)中企業(yè)現(xiàn)金流的審核

（一）為直觀有效地判斷賬戶流水的真實性，在取得企業(yè)的銀行流水時應(yīng)盡量做到以下兩點：

1、盡可能現(xiàn)場導(dǎo)出企業(yè)網(wǎng)銀中銀行流水；

2、無法在企業(yè)現(xiàn)場直接導(dǎo)出或打出銀行流水時，要求企業(yè)提供有銀行蓋章的紙質(zhì)流水。

（二）流水剔除統(tǒng)計

1、現(xiàn)金流入

首先要對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)品情況進行了解。然后再對流水中現(xiàn)金流入進行分析，金額明顯不符合企業(yè)客戶結(jié)算的金額范圍，應(yīng)進行剔除。

剔除：企業(yè)賬戶間的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出（含公私戶間轉(zhuǎn)賬），明顯為非貨款的往來款、借款、銀行貸款放款、過橋資金等。

2、現(xiàn)金流出

根據(jù)供應(yīng)商集中度、結(jié)算特點統(tǒng)計支付材料采購款，剔除：企業(yè)賬戶間的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出（含公私戶間轉(zhuǎn)賬），明顯為非貨款的往來款、還借款等。統(tǒng)計日常經(jīng)營性支出,如：每月支付水電費、工資、租金、稅費等。

3、大額收入、支出往來

對流水中大額非銷售回款和日常經(jīng)營性支出款項統(tǒng)計明細(xì)表，以便進行分析。

四、企業(yè)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)的判斷

1、企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流入判斷

通過現(xiàn)場盡調(diào)了解企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，每月產(chǎn)能情況；抽查某幾個月的出庫單，統(tǒng)計月均出貨量；通過能耗對比，判斷企業(yè)收入的合理性。

2、企業(yè)日常經(jīng)營性支出判斷

在分析流水中各經(jīng)營性支出項目的月均支出情況同時，結(jié)合現(xiàn)場盡調(diào)時，向企業(yè)管理者及員工了解的情況，以及查看企業(yè)費用明細(xì)情況對比，綜合判斷各項經(jīng)營性支出情況。

3、大額收、支往來性質(zhì)判斷

單獨對大額收支進行了解分析，是否存在隱性負(fù)債民間融資的情況。

五、融資租賃業(yè)務(wù)中對企業(yè)現(xiàn)金流狀況分析判斷

分析判斷企業(yè)租賃期內(nèi)現(xiàn)金流狀況如何，主要考慮以下幾方面：

（1）企業(yè)經(jīng)營性活動是否有凈流入，并分析判斷經(jīng)營性活動凈現(xiàn)金流是否穩(wěn)定、持續(xù)。

（2）考慮按月分期支付的預(yù)計投資支出，籌資支出后，企業(yè)的凈現(xiàn)金流量是否可以覆蓋每月需支付的融資租賃業(yè)務(wù)租金。

（3）考慮非按月固定性支付的預(yù)計投資支出、籌資支出（如：一次性購買設(shè)備支出、借款到期還本等），對企業(yè)租賃期內(nèi)的資金余額進行測算，是否存在資金缺口。

（4）通過客戶回款及時性、供應(yīng)商貨款支付周期是否有拖欠，工資支付是否及時等判斷企業(yè)資金寬緊情況。

（5）企業(yè)近6個月現(xiàn)金余額是否穩(wěn)定，是增長還是下降趨勢，是否足于支付企業(yè)每月工資、日常費用開支。